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Abstract: Questo articolo espone le linee guida per la gestione della contabilità semplificata a seguito della modifica dell’art. 18 DPR 600/73. La legge di Bilancio 2017 ha introdotto per le imprese in contabilità semplificata l’applicazione della gestione per cassa. L’imponibile fiscale viene determinato come differenza tra ricavi percepiti e costi sostenuti nel periodo d’imposta (come per i professionisti).

Data: 9 novembre 2017

Opzione Comma 5 - Gestione per Cassa

La legge di Bilancio 2017 ha modificato l’art. 18 DPR 600/73, introducendo per le imprese in contabilità semplificata l’applicazione della gestione per cassa. L’imponibile fiscale viene determinato come differenza tra ricavi percepiti e costi sostenuti nel periodo d’imposta (come per i professionisti). L'Art. 18 co. 5 DPR 600/1973 recita infatti: "Previa opzione, vincolante per almeno un triennio, i contribuenti possono tenere  i registri ai fini dell’imposta sul valore aggiunto senza operare annotazioni relative  a incassi e pagamenti […]. In tal caso, per finalità di semplificazione si presume che la data di registrazione dei documenti coincida con quella in cui è  intervenuto il relativo incasso o pagamento."

Per applicare l'opzione in Espando Studio Contabilità, si può procedere come segue:

1. Effettuare un salvataggio azienda;
2. In Configurazione Azienda > Attività spuntare Impresa per cassa e Gestione cassa opz. comma 5 e, in automatico, verranno spuntati Partite e Reg. IVA integrati (Figura 1);
3. Per gli esercizi successivi la spunta Impresa per cassa verrà inserita automaticamente;
4. Eseguire l'adeguamento proposto (Figura 2).

Si noti che l'adeguamento di cui al precedente punto 4 non deve essere eseguito se la contabilità è con IVA per cassa o differita.

Figura 1   Spuntare Impresa per Cassa e Gestione cassa opz. comma 5.

Figura 2   Adeguamento proposto.

Opzione Comma 4 - Registri IVA Integrati

Il comma 4 dell’art. 18 dà la possibilità di utilizzare i registri IVA Integrati per annotare gli incassi e pagamenti. Ciò prevede che le fatture siano fiscalmente rilevanti al momento del relativo incasso/pagamento. Per adempiere al dettato normativo, sono  previste due alternative operative:

1. Annotazione in prima nota degli incassi e dei pagamenti;
2. Incassi e pagamenti automatici senza generazione della prima nota (scelta consigliata).

1.   Annotazione in prima nota degli incassi e dei pagamenti

Con questa gestione non è possibile sfruttare l’utility massiva per cancellare eventuali incassi e pagamenti non avvenuti effettivamente. Si deve procedere manualmente alla cancellazione della registrazione degli incassi e dei pagamenti per riaprire la partita e non considerare il costo/ricavo fiscalmente. 

Per configurare questa gestione in Espando Studio Contabilità, si può procedere come segue:

1. In Configurazione Azienda > Attività indicare le spunte Impresa per cassa, Partite e Reg. IVA integrati, mentre per gli esercizi successivi la spunta Impresa per cassa verrà inserita automaticamente (Figura 3).
2. In Configurazione Azienda > Parametri Aziendali nella sezione Gestione Partite impostare le causali corrette per l'incasso (INCA) e per il pagamento (PAG) (Figura 4).
3. Per la registrazione delle fatture ci sono due alternative:
   • utilizzare le causali FTPP e FRPP, che effettuano l’incasso e il pagamento automaticamente in base al codice di pagamento; a fine anno, quando sarà disponibile l'elenco delle fatture non pagate, cancellare la prima nota di pagamento e rispondere "SI" alla  domanda di riapertura della partita; per eventuali pagamenti parziali, generare il pagamento per l'importo parziale;
   • utilizzare le causali standard FTRI e FTEM; a fine anno bisognerà procedere a incassare e pagare le fatture effettivamente incassate e pagate durante l’anno tramite il Gestore Incassi/Pagamenti presente  nelle Operazioni Giornaliere.

Figura 3   In Configurazione Azienda/Attività spuntare Impresa per cassa, Partite e Reg. IVA  integrati.

Figura 4   Selezionare le causali corrette per l’incasso (INCA) e il pagamento (PAG).

Per questa gestione la normativa prevede anche la possibilità di non stampare gli incassi e i pagamenti sui registri IVA integrati, se vengono riportate nei registri IVA l’elenco delle fatture non incassate/pagate. Per adottare questa soluzione, si può procedere in questo modo: in Configurazione Azienda > Parametri  Aziendali, sezione Corrispettivi/Stampe, spuntare la casella 'Non stampare pagamenti per registri IVA integrati' (Figura 5). A fine anno, dopo la stampa dei Registri IVA, sarà necessario stampare l’elenco delle fatture non incassate e non pagate tramite Operazioni Periodiche > Stampe > Reg. IVA Somme non pagate/incassate.

Figura 5   In Corrispettivi/Stampe spuntare casella ‘Non stampare pagamenti per Registri IVA integrati’.

2.   Incassi e pagamenti automatici senza generazione della prima nota

Questa gestione consente di sfruttare l’utility massiva per selezionare a fine anno quali fatture non sono state effettivamente pagate e incassate durante l’anno e che quindi non dovranno essere considerate ai fini fiscali. Non sono previste specifiche gestioni per le seguenti operazioni: rilevazione di  acconti, fatture con IVA a esigibilità differita, rilevazione di abbuoni, insoluti e ritenute, rilevazione delle spese bancarie. 

Per configurare questa gestione in Espando Studio Contabilità, si può procedere come segue:

1. Effettuare un salvataggio degli archivi.
2. In Configurazione Azienda > Attività nel campo Gest. Cassa Semplificata selezionare Gest. Cassa opz. Comma 4 e salvare (Figura 6); spuntare la casella 'Conferma salvataggio azienda effettuato' ed eseguire l'adeguamento proposto (Figura 7). NB: dopo aver effettuato l'adeguamento non sarà più possibile ripristinare la situazione precedente se non con un ripristino del salvataggio dell'azienda.
3. L'adeguamento effettuerà le seguenti operazioni:
   • cancellazione delle registrazioni di incasso e di pagamento associate alle partite (eventuali registrazioni di pagamento manuali non saranno cancellate);
   • cancellazione e rigenerazione della partita;
   • inserimento della partira dei dati fiscali (rigo con contropartita e importo sotto la rata).
4. Per la registrazione delle fatture utilizzare le consuete causali (esempio: FTRI e FTEM), poiché tutte le causali sono soggette alla chiusura automatica della partita.
5. A fine anno riaprire le partite relativamente alle fatture effettivamente non incassate o pagate (o incassate o pagate  parzialmente), da Operazioni Annuali > Riapertura partite opzione comma 4 (Figura 8).
6. Nell'elenco delle rate per selezionare le rate da riaprire o chiudere occorre indicare la spunta Considera.
   
   

Infine, si tenga presente che:

• Su ogni colonna è possibile  effettuare l'ordinamento e la ricerca.
• Da questa utility è possibile anche chiudere eventuali partite erroneamente riaperte.
• Si può indicare un importo parziale in fase di apertura nella colonna Incassato/Pagato, se una fattura è stata pagata solo parzialmente;  così facendo, nella partita verrà creata un’ulteriore rata da incassare o pagare per differenza.
• Per le fatture con ritenuta, sia attive che passive, l'importo presente nella colonna Incassato/Pagato è l'importo al lordo di ritenuta; per indicare l'importo parzialmente pagato, al netto di ritenuta per le fatture con ritenuta, utilizzare la colonna Inc./Pag. Netto Rit. e la colonna Incassato/Pagato sarà calcolata in automatico.

Figura 6   In Configurazione Azienda/Attività nel campo Gest. Cassa opz. comma 4 spuntare Impresa per cassa.

Figura 7   Adeguamento proposto

Figura 8   Riapertura partita opzione comma 4

Disclaimer: il presente articolo descrive il funzionamento delle procedure Bluenext e non rappresenta in nessun caso un'informativa normativa; Bluenext Srl non si assume nessuna responsabilità circa eventuali errori nell'aplicazione della normativa da parte degli utilizzatori dei suoi prodotti.



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