Nuove regole per il versamento IVA dei contribuenti forfetari (reverse charge)
Oggetto: nuove regole introdotte dal D.Lgs. 81/2025.
Principali novità
Dal 13 giugno 2025, i forfettari devono versare l’IVA su operazioni soggette a reverse charge (art. 17 DPR 633/72), compresi gli acquisti intracomunitari, su base trimestrale, ossia entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre solare.
Nota bene: non è stata abrogata la norma che prevede il versamento mensile (art. 1, comma 60, L. 190/2014). Pertanto resta valido per:
- operazioni passive ante 13/06/2025;
- operazioni passive extra-UE.
Calcolo liquidazione IVA
- Dal 2025, se il soggetto è forfetario, il software permette il calcolo della liquidazione sia mensile sia trimestrale, indipendentemente dal valore impostato nel campo “Periodicità” presente in Configurazione azienda.
- Selezionando il calcolo mensile, verranno considerate solo le operazioni con la nuova causale
FTREX. - Selezionando il calcolo trimestrale, verranno escluse le operazioni con causale
FTREX.
IMPORTANTE: per ottenere il calcolo dell'IVA relativa ad acquisti intra-UE e a reverse charge interno, impostare sempre la periodicità TRIMESTRALE in sede di calcolo e stampa della liquidazione IVA. Il calcolo della liquidazione MENSILE va comunque eseguito in presenza di altri acquisti extra-UE.
Nuova causale FTREX
È stata introdotta la nuova causale FTREX, con l’apposita barratura “Versamento IVA mensile Forfettari D.Lgs. n. 81/2025”, per gestire le registrazioni di fatture passive ricevute da fornitore extra-UE.
Tabella riassuntiva
| Tipo di operazione | Obbligo IVA | Periodicità | Riferimento normativo |
|---|---|---|---|
| Acquisti intra-UE reg. dopo 13/06 (> € 10.000/anno) | Sì | Trimestrale | Art. 1, c. 58, lett. e-bis |
| Reverse charge (es. edilizia, logistica) | Sì | Trimestrale | Art. 1, c. 58, lett. e-bis |
| Operazioni ante 13/06/2025 | Sì | Mensile | Art. 1, c. 60 |
| Importazioni extra-UE | Sì | Mensile | Art. 1, c. 60 |
Scadenze trimestrali post-riforma
| Trimestre | Scadenza |
|---|---|
| Gen–Mar | 16 maggio 20xx |
| Apr–Giu | 20 agosto 20xx |
| Lug–Set | 16 novembre 20xx |
| Ott–Dic | 16 febbraio 20xx+1 |
Codici tributo F24
Per il trasferimento dei debiti IVA in F24, indipendentemente dalla periodicità impostata in Configurazione azienda → Attività → Dati IVA Annuali, se il soggetto è “Forfetario”, a partire dal 2025, verranno sempre utilizzati i seguenti codici tributo:
| Periodo | Codice tributo |
|---|---|
| 1° trimestre (Gennaio – Marzo) | 6031 |
| 2° trimestre (Aprile – Giugno) | 6032 |
| 3° trimestre (Luglio – Settembre) | 6033 |
| 4° trimestre (Ottobre – Dicembre) | 6034 |
| Gennaio | 6031 |
| Febbraio | 6031 |
| Marzo | 6031 |
| Aprile | 6032 |
| Maggio | 6032 |
| Giugno | 6032 |
| Luglio | 6033 |
| Agosto | 6033 |
| Settembre | 6033 |
| Ottobre | 6034 |
| Novembre | 6034 |
| Dicembre | 6034 |