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Manuale operativo per liquidazione IVA, registri e scritture contabili

A partire dalla versione 23.2 di Contabilità:

• In Configurazione Azienda | Parametri Aziendali | Liquidazione IVA/Bilancio sono stati inseriti due nuovi campi utili per la registrazione automatica della scrittura di liquidazione (i nuovi conti predefiniti utilizzati saranno 4855000560 IVA SU VENDITE BENI USATI e 4855000570 IVA SU CORRISPETTIVI BENI USATI).
• Per la rilevazione dello storno dei ricavi verrà utilizzata la causale GIRO (GIROP per le contabilità semplificate).
• Per la rilevazione della liquidazione verrà utilizzata la classica causale LIQ.
• Le scritture automatiche del margine si generano solo nelle liquidazioni IVA periodiche. Non si generano in liquidazione IVA annuale.
• Indipendentemente dal regime del margine utilizzato, qualora il calcolo evidenzi un’imposta a debito sul margine, verranno generate due scritture in prima nota: a) storno ricavi vendita margine e b) giroconto liquidazione IVA.

Regime del margine analitico

Nel regime analitico il margine si calcola bene per bene e scarico per scarico.

È il regime più dettagliato: ogni vendita può avere il suo margine, la sua IVA e il suo conto di ricavo.

1. Nuovo prospetto in Liquidazione IVA

Nella stampa della liquidazione compare il prospetto: “Prospetto per la liquidazione regime del margine - Analitico”.

È, di fatto, il riepilogo per codici IVA del registro analitico riportato nella liquidazione.

Alla fine del prospetto è presente una riga totale per: Tot. cessioni, Tot. costi, Margine lordo, Margine netto e IVA.

2. Modifiche ai registri di carico/scarico e sviluppo dei calcoli

Nel riepilogo per bene del registro analitico vengono aggiunti Margine netto e IVA.

Per ogni scarico del bene il programma fa questi passaggi:

1. calcola il margine lordo del singolo scarico;
2. legge l’aliquota IVA del movimento di scarico;
3. calcola il margine netto;
4. calcola l’IVA del singolo scarico.

Margine netto scarico = Margine lordo scarico / (1 + aliquota)

IVA scarico = Margine lordo scarico - Margine netto scarico

Dove: aliquota 22% = divisore 1,22; aliquota 10% = divisore 1,10; aliquota 4% = divisore 1,04.

Per ogni bene: Tot. cessioni bene = somma vendite lorde; Tot. costi bene = somma costi imputati; Margine lordo bene = somma margini lordi; Margine netto bene = somma margini netti; IVA bene = somma IVA degli scarichi.

Per ogni codice IVA: Tot. cessioni codice, Tot. costi codice, Margine lordo codice, Margine netto codice e IVA codice sono la somma dei corrispondenti valori dei beni con quel codice IVA. Registro e liquidazione devono quindi esporre gli stessi importi.

3. Esempio pratico di calcolo analitico

Esempio con tre vendite in AN22.

Se il totale IVA del periodo esposto in liquidazione è 162,30, la procedura deve comunque fare la quadratura finale delle quote IVA sui ricavi fino al totale di liquidazione del regime.

4. Determinazione degli importi dei ricavi in base all’IVA calcolata

Ricavo netto vendita = Ricavo lordo vendita - IVA vendita

Se più vendite dello stesso bene o dello stesso tipo documento usano lo stesso conto, la procedura prende l’IVA dei singoli scarichi, la associa al conto di ricavo usato nello scarico, raggruppa per bene + tipo documento e somma le quote IVA del raggruppamento.

5. Registrazioni contabili del regime analitico

Scrittura 1 - Storno ricavi vendita margine: per ogni raggruppamento di bene + tipo documento vengono create due righe: DARE conto di ricavo del bene; AVERE conto IVA beni usati; IMPORTO = quota IVA del raggruppamento.

• fatture -> Conto IVA su Vendite Beni Usati;
• corrispettivi -> Conto IVA su Corrispettivi Beni Usati.

Scrittura 2 - Giroconto liquidazione IVA: dopo lo storno dei ricavi, la procedura genera la scrittura di liquidazione che chiude verso Erario c/IVA i rispettivi conti: IVA ordinaria a debito, IVA corrispettivi ordinari a debito, IVA beni usati da fatture, IVA beni usati da corrispettivi, IVA acquisti e saldo finale.

6. Controlli nella Liquidazione IVA annuale - Analitico

Delta* margine = Imposta annua da margine - Somma imposte periodiche da margine

• Delta > 0 -> annuale maggiore dei periodi -> debito integrativo;
• Delta < 0 -> annuale minore dei periodi -> credito;
• Delta = 0 -> perfetta quadratura.

Il controllo annuale non ricalcola la liquidazione di tutto il quadro IVA.

Controlla solo se la componente margine annuale è coerente con quanto calcolato nei singoli periodi.

*Delta = misura dello scostamento tra un valore attuale e un valore di riferimento.

Regime globale

Nel regime globale il margine non si calcola sul singolo bene, ma sull’intero periodo.

Se nel periodo ci sono più aliquote, il margine del periodo viene ripartito per codice IVA in proporzione al venduto lordo.

1. Nuovo prospetto in Liquidazione IVA

2. Sviluppo dei calcoli nel registro scarico e nel prospetto della liquidazione IVA

Esempio di base del periodo: vendite GL22 = 4.500,00; vendite GL10 = 2.200,00; totale cessioni = 6.700,00.

% codice IVA = Tot. cessioni codice / Tot. cessioni periodo x 100

GL22 = 4.500 / 6.700 = 67,16%; GL10 = 2.200 / 6.700 = 32,84%.

Margine lordo periodo = Cessioni lorde periodo - Acquisti/Spese lorde periodo

Con acquisti/spese lorde pari a 5.000,00 il margine lordo periodo è 1.700,00.

Margine lordo codice = Margine lordo periodo x % codice

Margine netto codice = Margine lordo codice / (1 + aliquota)

IVA codice = Margine lordo codice - Margine netto codice

Se il margine lordo del periodo è negativo, non c’è IVA da margine, non viene generata la scrittura di storno ricavi e il margine negativo si riporta al periodo successivo come credito di margine.

3. Determinazione degli importi dei ricavi in base all’IVA calcolata

IVA quota conto = IVA codice x (Ricavo del conto nel codice / Tot. ricavi del codice)

Esempio GL22: IVA GL22 = 205,88; conto R1 = 3.000,00; conto R2 = 1.500,00; totale vendite GL22 = 4.500,00.

4. Registrazioni contabili del regime globale

Scrittura 1 - Storno ricavi vendita margine: per ogni raggruppamento di conto di ricavo + codice IVA + tipo documento la procedura registra DARE conto di ricavo, AVERE conto IVA beni usati, IMPORTO = quota IVA del raggruppamento.

Scrittura 2 - Giroconto liquidazione IVA: successivamente la liquidazione chiude verso Erario c/IVA i rispettivi conti: IVA ordinaria a debito, IVA ordinaria a credito, IVA margine globale e saldo finale.

5. Controlli nella Liquidazione IVA annuale - Globale

Delta GLxx = IVA annuale GLxx - Somma IVA periodi GLxx

Delta totale = somma dei delta dei singoli codici

È prevista una tolleranza di 0,02 euro per ciascun codice IVA.

Esempio di scrittura con delta positivo su GL22: se R1 = 3.000,00 e R2 = 1.500,00 su totale 4.500,00, il delta 50,00 si ripartisce così: R1 = 33,33 e R2 = 16,67. Scrittura: DARE Ricavi BU GL22 - R1 33,33; DARE Ricavi BU GL22 - R2 16,67; AVERE IVA su vendite margine globale 50,00.

Con delta negativo su GL10 la scrittura è: DARE IVA su vendite margine globale 10,00; AVERE Ricavi BU GL10 10,00.

Regime forfetario

Nel regime forfetario il costo del bene non entra nel calcolo del margine. Si parte dal venduto lordo, si applica la percentuale di forfetizzazione e poi si scorpora l’IVA.

1. Nuovo prospetto in Liquidazione IVA

2. Sviluppo dei calcoli del prospetto

Margine lordo = Vendite lorde x % forfetizzazione

Margine netto = Margine lordo / (1 + aliquota)

IVA = Margine lordo - Margine netto

Esempio completo su F226: aliquota 22%, forfetizzazione 60%, vendite lorde del periodo 5.000,00.

Nel forfetario non esiste il registro carico/scarico del margine. 

Di conseguenza il punto di controllo principale è il prospetto in liquidazione, raggruppato per codice IVA.

3. Determinazione degli importi dei ricavi in base all’IVA calcolata

IVA quota conto = IVA codice x (Ricavo del conto nel codice / Tot. ricavi del codice)

Esempio F226: conto 5510000050 = 3.000,00; conto 5510000770 = 2.000,00; totale vendite F226 = 5.000,00; IVA F226 = 540,98.

4. Registrazioni contabili del regime forfetario

Scrittura 1 - Storno ricavi vendita margine: per ogni raggruppamento di conto di ricavo + codice IVA + tipo documento la procedura registra DARE conto di ricavo, AVERE conto IVA beni usati, IMPORTO = quota IVA del raggruppamento.

Scrittura 2 - Giroconto liquidazione IVA: dopo lo storno ricavi, la liquidazione chiude verso Erario c/IVA i rispettivi conti: IVA ordinaria a debito, IVA ordinaria a credito, IVA forfetaria del margine e saldo finale.

5. Controlli nella Liquidazione IVA annuale - Forfetario

Delta Fxxx = IVA annuale Fxxx - Somma IVA periodi Fxxx

Il controllo annuale si fa per codice IVA del forfetario. Questo è importante perché il codice identifica sia l’aliquota sia la percentuale di forfetizzazione.

È prevista una tolleranza di 0,02 euro per ciascun codice IVA.

Nel forfetario la differenza tra annuale e periodica nasce spesso dal ricalcolo annuale sul venduto complessivo, rettifiche registrate in ritardo e arrotondamenti ripetuti.

Il controllo annuale serve quindi a determinare in modo chiaro se è in presenza di un conguaglio a debito, un conguaglio a credito oppure se la differenza è solo un arrotondamento trascurabile.

Checklist operativa per l’operatore

• verificare che il prospetto del margine sia presente per il regime usato (all’interno della stampa della liquidazione IVA);
• verificare che i totali del prospetto coincidano con i valori esposti nel registro carico/scarico;verificare che la somma 
• delle quote IVA ripartite sui ricavi coincida con l’IVA del regime in liquidazione;
• verificare che lo storno ricavi sia stato generato solo se esiste effettivamente IVA del margine;
• verificare che il giroconto liquidazione chiuda correttamente verso Erario c/IVA;
• nella liquidazione annuale, verificare che l’eventuale delta elaborato sia coerente e contabilizzato nel modo corretto.